Ελεύθεροι επαγγελματίες: Τι αλλάζει στις φορολογικές δηλώσεις - Νέοι κωδικοί στο Ε3

Προσθήκες και αφαιρέσεις κωδικών και προσυμπληρωμένα στοιχεία για τα έσοδα και τις δαπάνες του 2024 περιλαμβάνει το νέο έντυπο Ε3 που θα πρέπει να υποβάλλουν φέτος ελεύθεροι επαγγελματίες, αυτοαπασχολούμενοι, αγρότες και ατομικές επιχειρήσεις.

Στο έντυπο υπάρχει νέος κωδικός για τα φιλοδωρήματα που εισέπραξαν από την 1η Νοεμβρίου έως τις 31 Δεκεμβρίου του 2024 εργαζόμενοι στην εστίαση με «μπλοκάκι» ή σύμβαση έργου και τα οποία είναι αφορολόγητα μέχρι το ποσό των 300 ευρώ το μήνα. Επίσης προστέθηκαν κωδικοί για τις ενισχύσεις και αποζημιώσεις σε αγρότες και επιχειρήσεις που επλήγησαν από φυσικές καταστροφές.

Ειδικότερα με βάση την απόφαση του διοικητή της ΑΑΔΕ Γιώργο Πιτσιλή για τον τύπο και το περιεχόμενο του εντύπου Ε3 προκύπτουν τα εξής:

- Στον κωδικό 037 θα δηλωθούν τα ποσά από φιλοδωρήματα που καταβλήθηκαν προαιρετικά τους δύο τελευταίους μήνες του 2024 σε φυσικά πρόσωπα που συνδέονται με συμβάσεις ανεξάρτητων υπηρεσιών ή έργου για τη διανομή ή μεταφορά προϊόντων και αντικειμένων με ψηφιακές πλατφόρμες (π.χ. e-Food, Wolt) για συναλλαγές που πραγματοποιούνται μέσω αυτών.

- Στον πίνακα Γ2 και συγκεκριμένα στον κωδικό 083 προστέθηκε ο εκτελεστικός κανονισμός (ΕΕ) 2023/1965 της επιτροπής της 14η Ιουλίου 2023 βάσει το οποίου δόθηκαν επιπλέον ενισχύσεις/αποζημιώσεις στους γεωργούς.

- Προστέθηκαν οι κωδικοί 035, 036 που αφορούν ενίσχυση από νομικά πρόσωπα δημοσίου ή ιδιωτικού δικαίου της Εκκλησίας της Ελλάδας σε πληγέντες περιοχών που έχουν κηρυχθεί σε κατάσταση έκτακτης ανάγκης ενίσχυση επιχειρήσεων που επλήγησαν από την κακοκαιρία «Daniel» στην Περιφέρεια Θεσσαλίας.

- Καταργήθηκαν οι κωδικοί 016, 017, 018, 023 και 030 για απαλλαγές αφορολόγητων εσόδων. Αυτό σημαίνει ότι εισοδήματα που ενδεχομένως καλύπτονταν από αυτές τις κατηγορίες πλέον θα φορολογούνται. Επιπλέον, αφαιρέθηκε και ο κωδικός της προσαυξημένης έκπτωσης για διαφημιστική δαπάνη.

-Στον κωδικό 150 αφαιρέθηκε η αναφορά στο άρθρο 22Γ του ΚΦΕ καθώς το φορολογικό έτος 2024 δεν ισχύει η προσαυξημένη έκπτωση για διαφημιστικές δαπάνες. Επίσης καταργήθηκαν οι κωδικοί 016, 017, 018, 023 και 030 που αφορούσαν απαλλαγές αφορολόγητων εσόδων.

«Προκάτ» έσοδα και δαπάνες

- Προσυμπληρωμένες είναι κατηγορίες εσόδων και εξόδων με ποσά στους σχετικούς κωδικούς βάσει των δεδομένων που διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDΑΤΑ της ΑΑΔΕ. Τα προσυμπληρωμένα ποσά δύνανται να τροποποιούνται από τον φορολογούμενο εντός των ορίων ανεκτών αποκλίσεων που ορίζει ο νόμος. Με βάση τις διατάξεις η αξία των φορολογητέων εσόδων που λαμβάνονται υπόψη από τη Φορολογική Διοίκηση για τον προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος δεν δύναται να υπολείπεται αυτών που προκύπτουν από τα παραστατικά που έχουν διαβιβασθεί ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ ενώ δαπάνες προς έκπτωση δεν λαμβάνονται υπόψη, αν τα παραστατικά στα οποία στηρίζονται, δεν έχουν διαβιβασθεί ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ.

- Στις περιπτώσεις συζύγων και φυσικών προσώπων που έχουν συνάψει σύμφωνο συμβίωσης και υποβάλλουν κοινή δήλωση για τα εισοδήματά τους το έντυπο Ε3 υποβάλλεται για καθένα από τους συζύγους / μέρη συμφώνου συμβίωσης όπου αυτό απαιτείται για τα επιμέρους εισοδήματά τους.

- Σε περίπτωση διακοπής εργασιών και έναρξης εντός του ίδιου φορολογικού έτους, υποβάλλεται μία κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα για όλο το φορολογικό έτος.

- Δεν υπάρχει δυνατότητα υποβολής του εντύπου Ε3 με επιφύλαξη.

- Οποιαδήποτε μεταβολή που επήλθε στην κατάσταση της επιχείρησης μέσα στο φορολογικό έτος δεν μπορεί να δηλωθεί στο έντυπο Ε3 εάν προηγουμένως δεν έχει δηλωθεί στο Τμήμα Μητρώου της αρμόδιας για την παραλαβή της δήλωσης υπηρεσίας.

- Για τα νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, το έντυπο Ε3 υποβάλλεται όταν αποκτούν εισόδημα από επιχειρηματικές συναλλαγές, ενώ στην περίπτωση που έχουν εισόδημα μόνο από κεφάλαιο και υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου, καθώς και όταν αποκτούν έσοδα μη φορολογούμενα, υποβάλλουν το έντυπο Ε3 χωρίς να αναγράφονται ποσά.

- Σε περίπτωση υποβολής εκπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης για συμπλήρωση ή μεταβολή αμιγώς πληροφοριακών στοιχείων της κατάστασης οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα, δηλαδή στοιχείων που δεν επηρεάζουν το φορολογικό αποτέλεσμα της επιχείρησης δεν επιβάλλεται πρόστιμο.