E1: Νέοι κωδικοί για φοροαπαλλαγές σε ενοίκια, φιλοδωρήματα - Έξτρα εκπτώσεις στο τεκμαρτό εισόδημα

Προσθήκες κωδικών που ξεκλειδώνουν την πλήρη απαλλαγή από το φόρο εισοδήματος για όσους έβαλαν ενοικιαστήριο σε κλειστές κατοικίες το 2024, για τους μισθωτούς στην εστίαση που εισέπραξαν φιλοδωρήματα και για τις νέες κατηγορίες επαγγελματιών που με βάση πληθυσμιακά κριτήρια δικαιούνται κούρεμα κατά 50% του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος περιλαμβάνει το έντυπο Ε1 που θα υποβάλλουν στην εφορία πάνω από 6,6 εκατ. φορολογούμενοι.

Αναλυτικότερα με βάση την απόφαση του διοικητή της ΑΑΔΕ Γιώργου Πιτσιλή για το τύπο και το περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος οι νέοι κωδικοί είναι οι εξής:

Κωδικοί 119-120 του Πίνακα 6 για μηδενικό φόρο στα ενοίκια

Σε αυτούς τους κωδικούς θα πρέπει να δηλώσουν τα μισθώματα που εισέπραξαν όσοι άνοιξαν κλειστές κατοικίες καθώς και όσοι μετέτρεψαν βραχυχρόνιες σε μακροχρόνιες προκειμένου να μην πληρώσουν ούτε ένα ευρώ φόρο.

Επισημαίνεται ότι με βάση το νόμο δεν φορολογείται για το φορολογικό έτος 2024, το εισόδημα φυσικών προσώπων που προέρχεται από εκμίσθωση κατοικιών με εμβαδόν έως 120 τετραγωνικά μέτρα, εφόσον:

α) Το εισόδημα προέρχεται από σύμβαση μίσθωσης διάρκειας τουλάχιστον 3 ετών που συνάπτεται μεταξύ της 8ης Σεπτεμβρίου 2024 και της 31ης Δεκεμβρίου 2025,

β) η εκμισθούμενη κατοικία κατά τα φορολογικά έτη 2022, 2023 έχει δηλωθεί στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος ως κενό ακίνητο (έντυπο Ε2) ή δεν έχει δηλωθεί ως μισθωμένο ακίνητο ούτε ως κύρια, ούτε δευτερεύουσα κατοικία του εκμισθωτή, ούτε ως ιδιοχρησιμοποιούμενο, ούτε δωρεάν παραχωρούμενο ακίνητο (έντυπα Ε1 και Ε2) η κατά το φορολογικό έτος 2023 έχει διατεθεί αποκλειστικά για βραχυχρόνια μίσθωση, και οι συναφθείσες βραχυχρόνιες μισθώσεις έχουν δηλωθεί στη Φορολογική Διοίκηση

γ) ο εκμισθωτής δεν έχει υποβάλει στη Φορολογική Διοίκηση δήλωση πληροφοριακών στοιχείων μίσθωσης ακίνητης περιουσίας για το ακίνητο κατά το έτος της μίσθωσης και έως την έναρξη αυτής ή για το ίδιο διάστημα έχει υποβάλει δήλωση βραχυχρόνιας μίσθωσης του ακινήτου.

Η απαλλαγή ισχύει για το εισόδημα από την εκμίσθωση που θα προκύψει υπό τις ανωτέρω προϋποθέσεις, σε διάστημα 36 μηνών που ξεκινά από τον πρώτο μήνα μετά τον μήνα σύναψης της σύμβασης μίσθωση. Ως ημερομηνία σύναψης της σύμβασης λαμβάνεται η ημερομηνία που έχει δηλωθεί στο σχετικό πεδίο στην εμπρόθεσμη δήλωση πληροφοριακών στοιχείων μίσθωσης. Εάν δεν έχει συμπληρωθεί το σχετικό πεδίο στην εμπρόθεσμη δήλωση, ως ημερομηνία σύναψης της σύμβασης λαμβάνεται η ημερομηνία υποβολής της δήλωσης, εκτός εάν η ημερομηνία έναρξης της μίσθωσης είναι προγενέστερη, οπότε ως ημερομηνία σύναψης της σύμβασης λαμβάνεται η ημερομηνία αυτή. 

Αν εντός των 3 ετών το ακίνητο:

- κενωθεί η απαλλαγή παύει να ισχύει από το φορολογικό έτος που αυτό κενώνεται
-διατεθεί για βραχυχρόνια μίσθωση, η απαλλαγή παύει να ισχύει από το πρώτο έτος της μίσθωσης. Ως διάθεση του ακινήτου για βραχυχρόνια μίσθωση νοείται και η εγγραφή του ή επανεγγραφή του κατόπιν διακοπής του ΑΜΑ στο Μητρώο Ακινήτων Βραχυχρόνιας Διαμονής. Η απαλλαγή χορηγείται εφόσον κατά το χρόνο υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος το ακίνητο δεν είναι εγγεγραμμένο στο Μητρώο Ακινήτων Βραχυχρόνιας Διαμονής.

Κωδικοί 689-690 ή 691-692 για αφορολόγητα φιλοδωρήματα

Συμπληρώνονται, ανάλογα με το εάν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση, τα φιλοδωρήματα έως του ποσού 300 ευρώ μηνιαίως που λαμβάνουν μισθωτοί, προαιρετικά από πελάτες της επιχείρησης, έναντι της παρασχεθείσας σε αυτούς εξυπηρέτησης, ανεξαρτήτως εάν αυτά λαμβάνονται μέσω της επιχείρησης ή απευθείας. Τα φιλοδωρήματα άνω του ποσού των τριακοσίων 300 ευρώ μηνιαίως εξακολουθούν να αποτελούν πρόσθετες αποδοχές για τον μισθωτό, οι οποίες φορολογούνται κανονικά Η απαλλαγή από το φόρο εισοδήματος δεν καταλαμβάνει φιλοδωρήματα που καταβάλλονται στους εργαζόμενους ως συγκεκριμένο ποσοστό του μισθού ή ημερομισθίου, ή σταθερό ποσό με βάση όρο ατομικής συμφωνίας, σύμβασης εργασίας ή συλλογικής σύμβασης ή διαιτητικής απόφασης και εισπράττονται τακτικά, επαυξάνοντας τις αποδοχές τους.

Κωδικοί 047-048 για μείωση κατά 50% του ελάχιστου φορολογητέου εισοδήματος

Συμπληρώνονται από τους φορολογούμενους:

-με επαγγελματική έδρα και κύρια κατοικία σε οικισμό με πληθυσμό μικρότερο των 500 κατοίκων ή σε δημοτικές κοινότητες με πληθυσμό μικρότερο των 1.500 κατοίκων, εξαιρουμένων των δημοτικών κοινοτήτων που βρίσκονται στην Περιφέρεια Αττικής (πλην της Περιφερειακής Ενότητας Νήσων), ή σε νησιά με πληθυσμό μικρότερο των τριών χιλιάδων εκατό (3.100) κατοίκων

- πολύτεκνους, γονείς μονογονεϊκής οικογένειας με ανήλικα τέκνα και εκμεταλλευτές ταξί με ποσοστό ιδιοκτησίας έως 25%.

Παράλληλα υπάρχουν και οι κωδικοί 045-046 που συμπληρώνονται από το φορολογούμενο προκειμένου για την εξαίρεση του από τον προσδιορισμό του ελάχιστου καθαρού ποσού εισοδήματος η την αναλογική μείωση του τεκμαρτού εισοδήματος στην περίπτωση άσκησης επιχειρηματικής δραστηριότητας για περιορισμένο χρονικό διάστημα βάσει νομοθετικής ή κανονιστικής ρύθμισης. Στον υποπίνακα του κωδικού αυτού ο φορολογούμενος θα πρέπει να επιλέξει αν είναι ασφαλιστικός διαμεσολαβητής, διατηρεί καφενείο σε οικισμούς έως 500 κατοίκους, ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα για περιορισμένο χρονικό διάστημα βάσει νομοθετικής ή κανονιστικής ρύθμισης. Σημειώνεται ότι οι ελεύθεροι επαγγελματίες, αυτοαπασχολούμενοι και ατομικές επιχειρήσεις που θέλουν να αμφισβητήσουν το τεκμαρτό εισόδημα θα πρέπει να συμπληρώσουν τους κωδικούς 443-444 ζητώντας τη διενέργεια ελέγχου για να αποδειχθεί η ακρίβεια της δήλωσής του για εισόδημα μικρότερο του τεκμαρτού, με την υποβολή εμπρόθεσμα της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.

Κωδικοί 741-742 στον πίνακα 4Δ2

για καταγραφή του ψηφιακού τέλους συναλλαγών που αντικατέστησε το χαρτόσημο στις συναλλαγές. Επίσης μετά την κατάργηση του τέλους επιτηδεύματος αφαιρέθηκαν οι κωδικοί 027-028 στον πίνακα 2.

Στο μεταξύ σύμφωνα με το χρονοδιάγραμμα της ΑΑΔΕ η ηλεκτρονική πύλη για την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων θα ανοίξει στις 17 Μαρτίου και θα κλείσει στις 15 Ιουλίου ενώ ο επιπλέον φόρος για όσους λάβουν χρεωστικό εκκαθαριστικό θα πρέπει να αποπληρωθεί σε 8 ισόποσες μηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Ιουλίου και οι υπόλοιπες επτά μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των επόμενων επτά μηνών.

Για εφάπαξ εξόφληση του φόρου έως το τέλος Ιουλίου παρέχεται έκπτωση 4% εφόσον η δήλωση υποβληθεί μέχρι την 30η Απριλίου, 3% εφόσον η δήλωση υποβληθεί μέχρι τη 15η Ιουνίου και 2% εφόσον η δήλωση υποβληθεί μέχρι τη 15η Ιουλίου.